Беспроцентный займ между юридическими лицами налоговые последствия

Займ учредителю: процентный или без процентов, какой выгоднее?

Беспроцентный займ между юридическими лицами налоговые последствия

Займ учредителю от ООО – один из законных способов вывода средств с расчетного счета. Однако из-за нюансов налогообложения этот популярный способ кредитования учредителей самым простым не назовешь. Давайте разберемся, как правильно оформить займ от ООО в 2019 году так, чтобы потери на налогах были минимальными, есть ли ограничения в зависимости от режима налогообложения и способа выдачи.

Оформлять процентный займ учредителю выгоднее

Звучит парадоксально, но займ учредителю без процентов, т.е. который оформляется под ставку 0%, менее выгоден, чем процентный займ.

О налоговых последствиях беспроцентного займа

Если кратко, то все дело в особенных правилах налогообложения доходов, которые якобы возникают при пользовании беспроцентным займом. Дело в том, что с 1 января 2016 года вступили в силу новые правила, согласно которым за пользование беспроцентным займом заемщику придется ежемесячно уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды. При текущей ставке рефинансирования 6,5% (действует с 28 октября 2019 года) это аналогично тому, как если бы учредитель оформил займ под 1,5% годовых.

Чтобы такого понятия, как материальная выгода, не возникало, необходимо оформить процентный займ по ставке, превышающей 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (она же – ключевая ставка). Таким образом минимальный процент на сегодняшний день за пользование займом должен составлять 4,33% годовых и более).

И тут возникает второй парадокс: процентный займ учредителю ООО – не важно, на сколько процентная ставка превысит 4,33% годовых (скажем, в договоре прописаны 8% годовых), – может стать выгоднее беспроцентного займа, который по факту обойдется в 1,6% годовых. Разгадка проста:

  • в случае с беспроцентным займом 1,5% годовых в виде НДФЛ – неизбежная реальность;
  • в случае займа процентного – выплата и, соответственно, налогообложение указанных в договоре займа процентов может быть отложена до бесконечности.

Все дело в грамотных формулировках Договора. Достаточно указать, что выплата процентов по займу фактически будет происходить в момент возврата займа, и дальше учредителю останется лишь вовремя продлевать Договор.

По сути, займ учредителю ООО (а равно и проценты по договору займа) можно назвать «безвозвратными». Так, ни на йоту не отступив от закона, мы превращаем процентный займ в беспроцентный по факту.

Оформлять процентный займ лучше от фирмы на «упрощенке»

Свести фактические налоговые «потери» к нулю могут только компании на «упрощенке». Фирмы на общей системе налогообложения (их учредители), как правило, кое-какие «потери» все же несут при любом раскладе.

Однако в случае процентного займа:

  • отсутствует налоговая нагрузка на учредителя, неизбежная в случае выдачи ему беспроцентного займа;
  • налоговая нагрузка на ООО ненамного, но все же ниже, чем НДФЛ, который пришлось бы заплатить учредителю.

Почему так происходит? Казалось бы, в случае с процентным займом учредителю у фирмы, вне зависимости от системы налогообложения, возникает дополнительный доход в виде этих самых процентов. А, как известно, любой доход подлежит налогообложению. В зависимости от системы налогообложения необходимо начислять:

  • налог на прибыль (по ставке 20% – в компаниях с общей системой налогообложения);
  • единый налог при УСН в размере 6% или 15% – в зависимости от варианта «упрощенки»).

И вот тут наступает самое интересное. Дело в том, что компании на общей системе и на УСН учитывают доходы по-разному:

  • Из-за применения метода начисления налог на прибыль с процентов по займу компания на ОСН должна платить, независимо от того, получены фактически деньги от учредителя или нет (кассовый метод при ОСН доступен только в случае, если средняя выручка компании без учета НДС за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал).

Это значит, что расходы, связанные с уплатой налога на прибыль в компании на ОСН, применяющей метод начисления, будут аналогичны тому, как если бы займ был оформлен под примерно 1% годовых (что, согласитесь, несколько выгоднее, чем 1,5% в случае с «беспроцентным» займом).

  • Так как при УСН налогоплательщики всегда применяют кассовый метод учета доходов, обязанность платить единый налог при УСН не возникает до тех пор, пока проценты фактически не поступят на расчетный счет компании. А благодаря своевременным продлениям Договора займа с учредителем ООО и правильной формулировке (об уплате процентов в момент возврата займа), эта обязанность может так никогда и не наступить. Вот почему гораздо выгоднее оформлять процентный займ от фирмы на упрощенной системе налогообложения.

В современных условиях бизнес, как правило, редко представлен в лице одной компании. Обычно учреждают группу компаний. Если в состав такой группы входит фирма на УСН, но на ее расчетном счете недостаточно денег для выдачи займа – можно сначала оформить займ от фирмы к фирме со стороны основной организации (которая работает на ОСН).

Договор займа между юридическими лицами может быть и беспроцентным – никаких налоговых последствий ни у одной, ни у другой компании не возникнет, ведь речь идет не о физическом, а о юридическом лице. После того, как компания на «упрощенке» получит деньги, можно выдать займ учредителю как физическому лицу. И уже таким образом минимизировать налоговые «потери».

Зафиксируйте договоренности в письменном виде

Как показывает наша практика бухгалтерского обслуживания, штатные бухгалтеры наших клиентов считают допустимым перечислить сумму займа учредителю на карточки или вовсе дать наличные из кассы без оформления договора. По сути наличие дебиторской задолженности фиксируют только проводки и платежное поручение (расходный кассовый ордер).

Читайте также  Принудительная ликвидация юридического лица налоговым органом

Такой подход в корне неверен. Основное условие договора займа – письменная форма. Это требование как статьи 161 ГК РФ, так и статьи 252 НК РФ, которой установлена:

  • необходимость обоснования произведенных расходов;
  • обязательность подтверждения экономической оправданности расходов соответствующими документами.

Базовым документом, подтверждающим расходы предприятия, выдавшего заем учредителю от ООО, является договор займа. Без его оформления доказывать реальность сделки налоговой придется в суде. При этом важно не просто заключить договор по «образцу из интернета», а проверить наличие всех существенных условий, регламентированных статьями 807–818 ГК РФ:

  • предмет и срок действия;
  • сумма займа, порядок уплаты процентов (именно здесь необходимо прописать о том, что проценты заемщик выплачивает в конце срока действия договора);
  • цель предоставления (допустима любая формулировка, вплоть до «на неотложные нужды», а также указание на то, что «займ не является целевым»).

В настоящем материале мы перечислили только основные особенности и нюансы оформления займа между ООО и его учредителем. На практике могут быть и другие ситуации, которые необходимо рассматривать индивидуально.

Примечательно, что вопрос о том, как оформить займ, задают нам почти все новые клиенты. И мы им с удовольствием отвечаем. Всем компаниям, которые находятся у нас на бухгалтерском обслуживании, мы гарантируем экспертную поддержку по:

  • различным вопросам налогообложения;
  • легитимным вариантам налоговой экономии.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-vygodno-vydat-zaem-uchrediteliu-7100/

Как оформить договор займа между юридическими лицами

По договору займа заимодавец передаёт заёмщику в собственность денежные средства либо вещи. Заёмщик обязуется вернуть заимодавцу эквивалент полученного через оговорённый срок. Договоры займа делятся на две основные категории: возмездный, предусматривающий выплату процентов, и безвозмездный, при котором никакой компенсации за использование заёмных средств не требуется.

Безвозмездный, или же беспроцентный займ между юридическими лицами может стать простым способом перераспределить средства между компаниями, входящими в группу. Но ранее существовала проблема возникновения претензий со стороны налоговых органов – она и теперь не до конца исчезла, но эти претензии могут предъявляться лишь в отдельных случаях. Мы расскажем о том, как оформляется договор беспроцентного займа между юридическими лицами, какими проблемами чреваты подобные займы, и осветим все остальные вопросы, касающиеся беспроцентных займов.

 Как осуществляется правовое регулирование

На основе договора, зафиксированного в письменном виде. Заимодавец предоставляет материальную помощь на указанных условиях, а заёмщик обязуется выполнить все эти условия. Такими являются их правовые отношения. Договор начинает действовать в момент, когда передаётся заём.

 Пункты договора

Как оформить договор займа между юридическими лицами? Крайне желательно, чтобы в нём содержались следующие пункты: основные характеристики предмета займа и порядок его передачи, каким образом должен осуществляться возврат, срок, даваемый на его возвращение.

Образец договора займа между юридическими лицами как процентного, так и беспроцентного имеет типовую структуру.

Заполнение всех стандартных пунктов, и в целом подробно проработанный юристами договор – залог успешного сотрудничества и отсутствия претензий у компаний друг к другу в будущем, ведь все нюансы уже отражены в тексте. В результате спорные моменты возникают куда реже.

Важно отметить и следующее: в случае отсутствия указания на срок возврата средств в договоре, он будет считаться бессрочным. Однако заимодавец может в любой момент потребовать вернуть долг, после чего это следует сделать в течение следующих тридцати дней.

Если это договор без выплаты процентов, то его безвозмездную природу следует указать, потому что при отсутствии этого указания заём будет считаться процентным, сами проценты будут высчитываться из ставки рефинансирования, которая актуальна в день, когда производится выплата долга либо его части.

Если вы используете как основу договор беспроцентного займа между юридическими лицами, образец достаточно просто скачать, то проблем с его оформлением у вас не будет.

Образец договора беспроцентного займа

 Расчёт процентов по возмездному договору

Если заключается договор процентного займа между двумя юридическими лицами, следует заранее рассчитать проценты, которые необходимо будет выплатить. Обычно порядок расчёта отражается в тексте соглашения. В противном случае он всё так же будет привязан к актуальной ставке рефинансирования.

Сумма для выплаты рассчитывается следующим образом:

сумма займа * количество дней, на которые был предоставлен заём * процентная ставка / общее количество дней в году/100.

При расчёте нужно исходить из того, что 1% – 0,01, в то время как каждый день берётся за 1. К примеру, подсчитаем сумму процентов, если 300 000 были заняты на 4 месяца под 10% годовых:

300000 * 122 * 0,1 / 365 = 10 027,40 рублей.

Соглашение может предусматривать изменение ставки в его ходе, к примеру, её можно привязать к ставке рефинансирования в тех или иных пропорциях – но это необходимо прямо прописать в его тексте, иначе процент будет оставаться фиксированным.

Образец договора процентного займа

 Погашение и гарантии

Время на погашение долга в договоре можно устанавливать любое. Гарантией выплаты может послужить залог либо поручительство, также кредитор волен выдать его без гарантии. Если образовалась задолженность на месяц, кредитор получает право обратиться в суд, чтобы взыскать с заёмщика средства, при отсутствии в тексте договора другого оговорённого минимального срока задержки в выплатах для обращения.

Если заём беспроцентный, никаких ограничений за досрочное погашение не установлено. Однако, даже после того, как заём погашен, у участников сделки ещё остаются обязательства: необходимо выплатить государственные сборы. В случае процентного займа в договоре также могут быть прописаны определённые ограничения на его досрочное погашение, чтобы кредитор не упустил свою прибыль.

 Пролонгация договора

Пролонгация договора займа – это продление срока, отведённого на возвращение заёмных средств. Для её проведения необходимо заявление заёмщика и согласие заимодавца. Допускается пролонгация любого договора, и их число не ограничено.

В ходе пролонгации условия договора обычно не меняются, однако, если он процентный, общая сумма процентов к выплате увеличивается за счёт увеличения срока.

Читайте также  ФНС поиск по ИНН юридического лица

Возможно включение в договор пункта об автоматическом продлении, при необходимости в него могут быть включены и дополнительные пункты либо о том, что условия при пролонгации останутся неизменными, либо напротив, что они должны поменяться.

 Налоговые последствия

Обычно при заключении договора беспроцентного займа самым волнительным для сторон вопросом становятся налоговые последствия, которые он может за собой повлечь. Не будет ли обложен налогом внереализационный доход, то есть сэкономленные проценты? Нет ли и каких-то ещё налогов, которые будут взиматься при беспроцентном займе? Давайте разбираться в том, каковы налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами.

 Для заимодавца

При общей системе налогообложения переданные средства не учитываются в составе расходов, а полученные при погашении – в составе доходов. Исключение – долг отнесён к числу безнадёжных. Для этого компания-должник должна быть признана банкротом, ликвидирована или уже истек срок исковой давности. Если произошло что-то из этого, сумма невыплаченного долга будет отнесена к внереализационным расходам. Если заём денежный, НДС он не облагается – к вещевым займам это положение не относится.

 Для заёмщика

Вопрос налогообложения заёмщика до недавних пор оставался не до конца ясным. Так, нередко можно было услышать мнение (главным образом, от сотрудников налоговых органов), что заёмщик в данном случае получает внереализационный доход в связи с тем, что получил услугу либо имущественное право безвозмездно. Пункт 8 статьи 250 налогового кодекса РФ предписывает включать безвозмездно полученное имущество либо имущественные права во внереализационные расходы, а соответственно и выплачивать за них налоги. Оценка величины дохода в этом случае должна выполняться на основе ставки рефинансирования.

Однако на деле, если юридическое лицо, выступающее заёмщиком, использовало полученные средства в своей деятельности и извлекло из них выгоду, то полученные средства не будут входить в налогооблагаемую базу. И налоги с дохода, полученного от них, также выплачиваться не должны. То есть, предприятие не должно платить ни НДС, ни налог на прибыль.

Другой будет ситуация, если заёмщиком выступает физическое лицо – необходимо будет выплатить НДФЛ в размере 35% от 75% ставки рефинансирования, которая установлена Центральным банком.

Почему так сложно – 35% от 75%? Потому что 75% – важный рубеж: заёмщик – физическое лицо, должен будет выплатить НФДЛ не только если он взял беспроцентный займ, но и в случае, если заём процентный, однако взимаемый процент ниже, чем 75% ставки рефинансирования. В этом случае налог будет высчитываться как 35% от 75% ставки рефинансирования минус выплаченный им кредитору процент.

Что до займов между юридическими лицами, то НДФЛ им платить не нужно, поскольку этот налог взимается с физических лиц, а значит, беспроцентные займы между ними можно проводить свободно, но они не должны быть постоянными. Иначе в налоговых органах могут заподозрить незаконную банковскую деятельность.

Но как же быть с требованиями налоговых органов, считающих, что получена прибыль, и соответственно, должен быть выплачен налог на прибыль?

Доходами, с которых должен выплачиваться этот налог, признаются внереализационные доходы, а также полученные от реализации товаров либо услуг. Однако, в Налоговом кодексе (статья 251, пункт 1) имеется также и перечень внереализационных доходов, которые не должны учитываться в налоговой базе. В частности, сюда входят также средства, полученные по договору займа, и полученные заимодавцем в счёт погашения договора займа.

Из этого вытекает, что доход у заёмщика при беспроцентном займе не образуется, если он юридическое лицо. Раньше эти нормы толковались размыто, вследствие чего возникало множество судебных процессов между Налоговой инспекцией и предприятиями.

Однако суды практически всегда выносили решение в пользу ответчиков, и в итоге всё же было решено окончательно прояснить этот вопрос, поэтому теперь при беспроцентном займе между юридическими лицами у налоговой службы претензий быть не должно.

 Риски

Однако есть два случая, при которых возникают риски появления нареканий со стороны государственных служб: если договор будет признан контролируемой сделкой, или если заём на нерыночных условиях между собой заключили взаимозависимые юридические лица. Доходы по таким сделкам будут учитываться в налогооблагаемой базе, то есть, с них необходимо будет выплатить налог на прибыль. Вообще, беспроцентные займы, которые выдаются между взаимозависимыми юридическими лицами, очень жёстко контролируются налоговыми органами.

 Неденежный займ

Для займа в натуральной форме налогообложение будет другим. Сначала изложим, как он будет представлен при применении общей системы налогообложения. Передача займа будет считаться реализацией со стороны заимодавца, в результате чего он облагается НДС.

Налоговой базой в этом случае выступает стоимость переданных товаров, обозначенная в тексте договора и соответствующая рыночному уровню цен. Заёмщик же при взятии займа не получает доход для включения в налогооблагаемую базу.

А вот возврат займа будет считаться реализацией уже со стороны заёмщика, соответственно теперь уже он должен будет выплатить НДС.

При упрощённой системе никаких дополнительных доходов и расходов, которые необходимо включить в налогооблагаемую базу, у участников договора займа не возникает.

 При невозврате

Срок исковой давности составляет три года, начиная со дня, следующего прямо за датой, которую договор займа между несколькими юридическими лицами оговаривает как дату возврата. Лишь после того, как этот срок истечёт, будет можно списать задолженность, а также включить её в налоговую базу как внереализационные расходы. Более того – если в течение этих трёх лет от заёмщика было получено письмо с уверениями, что долг будет возвращён, отсчёт срока будет вновь начат с даты получения письма.

Источник: http://creditonika.ru/pravovye-voprosy/dogovor-zajma-mezhdu-juridicheskimi-licami/

Беспроцентный заем между юридическими лицами в 2019 году

Юрлицо занимает деньги, чтобы расширить бизнес, закупить товар или рассчитаться с партнером. Взять ссуду можно в банке, микрофинансовой организации, у физлица или другой компании. В этой статье расскажем, как оформлять договор беспроцентного займа между юридическими лицами и какие у него налоговые последствия.

Может ли заем между юридическими лицами быть беспроцентным

Заем бывает процентным и беспроцентным. Если компания берет взаймы под процент, возвращает сумму долга и платит за пользование займом. При беспроцентной ссуде заемщик возвращает только сумму, которую взял. Юридическое лицо может занять или одолжить под процент или без процентов.

Читайте также  Банкротство юридических лиц последствия для директора

Беспроцентный заем часто обходится дороже процентного. Дело в том, что если компания бесплатно пользуется чужими деньгами, считается, что она получает материальную выгоду. По закону с материальной выгоды нужно платить налог — 35 % ежемесячно. Сумма выгоды равна ? от ставки рефинансирования, то есть 5 %.

Например, ресторан занимает 200 000 рублей на новую печь, договор займа беспроцентный, срок займа — год.

Материальная выгода — 200 000 * 5 % = 10 000 рублей.

Ежемесячный налог на материальную выгоду — 10 000 * 35 % = 3500 рублей.

Если компания ежемесячно платит в бюджет 3500 рублей, то за год получается 42 000 рублей — как будто занимает под 21 % годовых.

Чтобы не отдавать 21 % от суммы ссуды, следует оформить процентный заем. Если ставка займа выше ? от ставки рефинансирования, то материальной выгоды нет. Следовательно, нет и налога. Компания, которая берет 200 000 рублей под 5 % годовых, переплачивает 10 000 рублей — это в четыре раза меньше, чем при беспроцентном займе.

Как предоставить беспроцентный заем юридическому лицу

Договор займа между юрлицами составляют в письменной форме. Стороны прописывают существенные условия — это положения, без которых суд посчитает договор недействительным и не будет рассматривать возможный спор. Существенными называются такие условия:

  • названия и адреса юрлиц, которые участвуют в соглашении;
  • сумма и срок займа;
  • условие о том, что договор беспроцентный;
  • порядок выплаты ссуды — ежемесячные платежи или один платеж в конце срока.

Договор беспроцентного займа между юрлицами можно дополнить условиями, о которых договорились стороны. Например:

  • что делать с займом, если юрлицо прекращает работать;
  • на каких условиях можно продлить ссуду или отсрочить платежи;
  • сколько платит заемщик, если не погашает долг в срок.

Удостоверять договор у нотариуса не обязательно, но это гарантирует, что документ будет грамотным с точки зрения закона.

Если заем целевой, заемщик может тратить деньги только на определенный товар. На что именно — нужно указать в договоре. Если заемщик покупает что-то другое, то нарушает условия договора целевого займа — в этом случае кредитор требует вернуть долг досрочно и просит суд взыскать неустойку.

Если собственник бизнеса тратит деньги на личные нужды, а не на компанию, ИФНС выпишет штраф. Например, предприниматель покупает мебель для офиса, но увозит ее себе на дачу.

Помимо денег, можно одолжить товары или имущество. Например, юрлицо может взять в пользование грузовик для переезда в другой офис или металл для изготовления деталей. В этом случае стороны перечисляют имущество и прикладывают список к соглашению. Возвращать имущество нужно в том же состоянии, в котором взял. Вернуть деньги вместо имущества нельзя — налоговая посчитает это сделкой купли-продажи и выпишет штраф.

Налоговые последствия беспроцентного займа юрлицу

При беспроцентном займе стороны не получают доход, поэтому по общему правилу платить налоги не нужно. Исключение — контролируемые сделки между взаимозависимыми юрлицами.

Контролируемая сделка — ссуда размером 1 млрд рублей или больше.

Юрлица считаются взаимозависимыми, если:

  • учредитель юрлица владеет обеими компаниями на 50 % или больше;
  • одна компания владеет другой на 25 % или больше.

В таких сделках кредитор платит налог на упущенную выгоду. По мнению Минфина компания, которая одолжила миллиард рублей, могла заработать на этом миллиарде — например, открыть депозит и получать доход. Но она этого не сделала, а значит, упустила прибыль. Несмотря на то, что реального дохода нет, нужно платить подоходный налог.

Если предприниматель берет деньги от лица компании и не платит в течение трех лет, ссуду считают безнадежной. Спустя три года взыскать деньги через суд уже нельзя. Налоговые последствия такого займа — инспектор посчитает, что заемщик получил доход и начислит налог.

При беспроцентном займе пользоваться деньгами бесплатно не получится — придется платить 21 % годовых в бюджет. Средняя ставка коммерческого займа для бизнеса — 15 %, поэтому выгоднее взять ссуду в банке.

Как юрлицу оформить заем в банке

Чтобы занять деньги в кредитной организации, нужно прийти в отделение банка или оставить заявку на сайте. Менеджер банка запрашивает документы, оценивает компанию и предлагает условия займа. Учредитель юрлица приносит в банк:

  • учредительный договор или устав;
  • свидетельство из налоговой;
  • выписку из ЕГРЮЛ;
  • копии паспортов гендиректора и бухгалтера, образцы их подписей;
  • договор аренды недвижимости по юридическому адресу.

Чтобы повысить шансы на одобрение кредита, предприниматель показывает положительную кредитную историю, финансовую отчетность компании, договоры с подрядчиками и поставщиками. Если компания выглядит надежной, сотрудник предлагает ссуду от 6 % годовых на срок до десяти лет. Средняя ставка по займам для юрлиц — 15 % годовых.

Подобрать банк

Молодым компаниям сложнее получить заем, потому что у кредитных организаций мало к ним доверия. Чтобы снизить риск остаться в убытке, банк просит юрлицо оставить имущество в залог. Заложить можно недвижимость, машину, ценные бумаги. Если заложить нечего, можно пригласить поручителя, который рассчитывается с банком, если заемщик перестает платить. Компания, которая хочет оформить заем, но не обеспечивает платежи поручителем или залогом, обычно берет деньги под высокий процент.

Другой вариант — обратиться в государственную корпорацию по поддержке малого и среднего бизнеса. В этом случае государство просит банк выдать предпринимателю кредит и рассчитывается, если заемщик не выплачивает деньги. Когда собственник компании подает заявку в корпорацию, он представляет бизнес-план и объясняет, как его компания заработает деньги и расплатится по долгу. Подробнее — на сайте корпорации.

Чтобы оформить беспроцентный заем между юридическими лицами, нужно заключить договор в письменном виде. В договоре указывают существенные условия, без которых суд откажется рассматривать спор. Плата заемщика за пользование деньгами без процентов — 21 % годовых, это налог на материальную выгоду. Чтобы не переплачивать, следует оформить процентный заем под 5 % или взять ссуду в банке. Молодой компании лучше обратиться в государственную корпорацию по поддержке бизнеса.

Источник: https://tvoedelo.online/kredit/besprocentnyy-zaym-mezhdu-yuridicheskimi-licami-v-2019